活動レポート
被相続人の未支給年金は、相続財産？
国税庁のホームページ No.4123 相続税等の課税対象になる年金受給権 に
以下のように記載があります。
年金には国民年金や企業年金、その他個人年金保険契約に基づく年金など
様々な種類の年金があります。
被相続人の死亡により取得する年金受給権については、年金の種類などによって
相続税の課税が異なります。
ここでは主なケースを2つ説明します。
1つは、在職中に死亡し、死亡退職となったため、会社の規約等に基づき、会社が運営を
委託していた機関から遺族の方などに退職金として支払われることになった年金です。
この年金は死亡した人の退職手当金等として相続税の対象となります。
もう1つは、保険料負担者、被保険者、かつ、年金受取人が同一人の個人年金保険契約で、
その年金支払保証期間内にその人が死亡したために、遺族の方などが残りの期間について
年金を受け取ることになった場合です。
この場合、死亡した人から年金受給権を相続または遺贈により取得したものとみなされて
相続税の課税対象となります。
年金受給権が相続税の課税対象となるときの価額の評価は、相続税法第24条または第25条の
規定に基づき解約返戻金相当額などにより評価します。
なお、厚生年金や国民年金などを受給していた人が死亡したときに遺族の方に対して
支給される遺族年金は、原則として所得税も相続税も課税されません。
また、死亡したときに支給されていなかった年金を遺族の方が請求し支給を受けた場合は、
その遺族の方の一時所得となり、相続税はかかりません。
参照ＨＰ 国税庁 Ｎｏ．４１２３ 相続税等の課税対象になる年金受給権
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4123.htm
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